有限(xian)合(he)夥(huo)型私募(mu)股權(quan)基(ji)金的稅(shui)務處理及(ji)受托管(guan)理(li)股(gu)權(quan)投(tou)資基(ji)金實(shi)務解(jie)析(xi) 產(chan)品大(da)全廣(guang)東(dong)粵(yue)港股(gu)權投(tou)資基(ji)金有限(xian)公司

股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓收(shou)益(yi)：屬(shu)於(yu)金融(rong)商(shang)品轉(zhuan)讓，按(an)6%的稅(shui)率（小規(gui)模納稅(shui)人為3%）繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)；
股息、紅利(li)收(shou)入(ru)：通常(chang)不屬(shu)於(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)應稅(shui)範圍；
利(li)息收(shou)入(ru)：按(an)貸款服務(wu)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)，稅(shui)率為6%。

普通合夥(huo)人（GP）：對基(ji)金管(guan)理(li)附帶業績報酬(chou)（Carried Interest）和基(ji)金管(guan)理(li)費收(shou)入(ru)需(xu)區分(fen)處理。業績報酬(chou)通常(chang)視為“經營(ying)所(suo)得(de)”，適用5%-35%的超(chao)額(e)累(lei)進(jin)稅(shui)率；基(ji)金管(guan)理(li)費若(ruo)由(you)關(guan)聯管(guan)理(li)公司收(shou)取(qu)，則(ze)按(an)公司所(suo)得(de)稅(shui)率25%計稅(shui)。
有限(xian)合(he)夥(huo)人（LP）：投資收(shou)益(yi)主要(yao)分(fen)為股息紅利(li)和股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓所(suo)得(de)。個(ge)人LP按(an)20%稅(shui)率繳納個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)；機構(gou)LP並(bing)入應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)，按(an)25%繳納企業所(suo)得(de)稅(shui)。部分(fen)地區對合夥(huo)制基(ji)金有稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)，如壹些地方對股權(quan)投(tou)資類合(he)夥(huo)企業給予部分(fen)所(suo)得(de)稅(shui)返還。

管(guan)理(li)費收(shou)入(ru)：屬(shu)於(yu)提供企業管(guan)理(li)服務(wu)，按(an)6%繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)（壹般(ban)納稅(shui)人），並(bing)計入(ru)應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)繳納企業所(suo)得(de)稅(shui)；
業績報酬(chou)：同樣視(shi)為服務(wu)收(shou)入(ru)，需(xu)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)和企業所(suo)得(de)稅(shui)。若業績報酬(chou)通過有(you)限(xian)合(he)夥(huo)架構(gou)分(fen)配，可能適用合夥(huo)企業的穿透課(ke)稅(shui)規(gui)則，但需註(zhu)意相關(guan)反避稅(shui)條(tiao)款。

合(he)理設(she)計基(ji)金架構(gou)：利(li)用稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)地區註冊基(ji)金或(huo)管(guan)理(li)公司，但需確(que)保具(ju)有(you)合(he)理(li)商業目的，以防(fang)範稅(shui)務風險。
收(shou)入(ru)性質(zhi)認定(ding)清晰(xi)：嚴格區分(fen)股息、股權(quan)轉(zhuan)讓收(shou)益(yi)和管(guan)理(li)服務(wu)收(shou)入(ru)，避(bi)免(mian)因(yin)定(ding)性模糊引發(fa)補稅(shui)與罰款(kuan)。
關(guan)註反避稅(shui)規(gui)定(ding)：特別是(shi)針(zhen)對關(guan)聯交(jiao)易、利(li)益輸送等的(de)稅(shui)務稽(ji)查(zha)趨(qu)勢，確(que)保所(suo)有(you)交(jiao)易符(fu)合獨立交(jiao)易原(yuan)則(ze)。
及(ji)時(shi)完(wan)成納稅(shui)申(shen)報(bao)：無(wu)論(lun)是(shi)基(ji)金還是(shi)管(guan)理(li)人，均需按(an)時(shi)進(jin)行增(zeng)值(zhi)稅(shui)、所(suo)得(de)稅(shui)的申(shen)報(bao)與(yu)繳(jiao)納，履(lv)行(xing)代扣代繳(jiao)義務(wu)（如(ru)涉及(ji)個(ge)人LP）。

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